3月一大波稅務政策開始執(zhí)行，會計這個月會有很多事情要忙，新的營業(yè)執(zhí)照全面啟用，發(fā)票新規(guī)正式上線，還有工資+個稅+社保+匯算清繳+注銷新規(guī)開始，這些和工資、和工作息息相關，會計必須要馬上學習！

3月要學習的政策，總結全了，全部打印出來學習，先看重點：

1、增值稅起征點，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%

2、增值稅發(fā)票新規(guī)開始，取消增值稅發(fā)票認證，小規(guī)模自開自開專票范圍將繼續(xù)擴大

3、將取消增值稅發(fā)票抄報稅

4、3月個稅申報注意，單位發(fā)工資個稅不再按月算，專項附加扣除按最新標準來

5、2019年社保將陸續(xù)移交稅務

6、新的營業(yè)執(zhí)照正式啟用，3月1日開始

7、納稅申報表變了，匯算清繳馬上要用

8、注銷流程大改，最新注銷新規(guī)3月1日開始執(zhí)行

3月開始，增值稅政策變化很大

一政策放寬了，小微企業(yè)稅負大降，增值稅起征點提至10萬

財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

政策主要內容：

3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證，勾選認證發(fā)票擴大至全部一般納稅人

稅總發(fā)布《關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

稅總發(fā)布《關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

圖片來源：國家稅務總局儋州市稅務局

 

劃重點！主要內容如下：

 

提醒：取消增值稅發(fā)票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質發(fā)票，調整為由納稅人網上選擇確認需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

不是：增值稅發(fā)票不需要“確認”，還是：增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關國稅機關申報抵扣進項稅額。

3月1日起，發(fā)票變化很大

一增值稅發(fā)票抄報稅即將取消！

在近期國家稅務局發(fā)布的《關于2019年開展“便民辦稅春風行動”的意見》通知中明確了，增值稅發(fā)票抄報稅將要取消，最大力度的減少會計人的工作量，政策變化很大，會計要馬上來看下：

政策主要內容：

一、落實已出臺的稅收優(yōu)惠，籌劃更大規(guī)模的減稅降費！

1、認真落實更大規(guī)模減稅降費政策措施，采取有效舉措將各項減稅降費政策落實到位！

2、擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍！

3、落實擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅范圍！

二、涉稅資料進一步精簡！

1、進一步清理稅務證明事項，落實第一批取消20項稅務證明事項的任務，3月底前再取消一批稅務證明事項！ 

2、精簡涉稅資料報送，2019年底前對納稅人向稅務機關報送的資料再精簡25%以上！

3、取消《營改增稅負分析測算明細表》！

4、探索電子簽章、電子資料在稅收領域的應用和涉稅文書電子化推送與簽收！

三、優(yōu)化發(fā)票辦理！

1、將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍擴大至租賃和商務服務業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)以及居民服務、修理和其他服務業(yè)。

2、除了特定納稅人及特殊情形外，取消增值稅發(fā)票抄報稅，改由納稅人對開票數據進行確認。

3、加大電子發(fā)票推廣力度，在稅控開票軟件中增加電子發(fā)票開具功能，開展稅務機關網上代開增值稅電子普通發(fā)票試點。

4、將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部增值稅一般納稅人。 

5、優(yōu)化增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在向納稅人推送增值稅扣稅憑證信息的同時，實現增值稅普通發(fā)票信息的歸集推送和共享共用。

2019年的發(fā)票報銷，建議務必通知到位！

二增值稅專用發(fā)票防偽措施大改

國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告

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國家稅務總局公告2019年第9號

為加強和改進增值稅專用發(fā)票管理，稅務總局決定調整增值稅專用發(fā)票防偽措施，自2019年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調整后的防偽措施印制?，F將有關事項公告如下：
    

取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施。調整后的增值稅專用發(fā)票部分防偽措施見附件。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。
    

本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務總局關于啟用新版增值稅發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第43號）第三條和附件3同時廢止。
    

特此公告。

附件：增值稅專用發(fā)票部分防偽措施的說明

國家稅務總局
2019年2月3日

附件：

19年新個稅實施，工資計算大變！

一6大專項附加扣除細則公布，附230個個稅扣除答疑

1、一圖看懂6項扣除政策要點

2、稅目稅率總表

3、一圖看清6項扣除留存資料

4、給企業(yè)的7點提醒

 

（1）員工向企業(yè)提供專項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規(guī)定予以扣除，不能拒絕。

（2）企業(yè)要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

（3）員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。

（4）員工跳槽過來，在原企業(yè)已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

（5）員工離職，企業(yè)應該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

（6）員工次年需要由企業(yè)繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至企業(yè)。

（7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以后的月份補扣享受。

 

二今天開始，單位發(fā)工資個稅不再按月算

1、企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。　

（1）企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

（2）企業(yè)向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除

⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2、企業(yè)向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅

①非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。

③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

④非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

三年終獎個稅優(yōu)惠可再用3年！2022年起，年終獎并入綜合所得繳納個稅！

1、居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

2、居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

3、自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

19年起，社保移交稅務

按照黨中央、國務院決策部署，2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

但是，有消息稱，從2019年1月1日起，機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險征收職能，先行移交至稅務部門管理，而企業(yè)養(yǎng)老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關配套政策和制度完善后，再行移交。

綜合湖北、山西等多地稅務機關發(fā)布的公告，我們得出以下結論：

1、公告只規(guī)定了機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險，每月15日前向稅務部門申報繳納。

2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，交由稅務部門征收后，維持原有代收渠道不變。

3、公告未說明企業(yè)養(yǎng)老保險（城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險）移交稅務機關征收具體情況。

4、具體征收方式，預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。

 

認為，暫緩將養(yǎng)老保險移交稅務機關，能為部分企業(yè)留下一段適應新征管政策要求的緩沖期，是件好事。

新版營業(yè)執(zhí)照來了，3月1日全面啟用

市場監(jiān)管總局關于啟用新版營業(yè)執(zhí)照的通知

國市監(jiān)注〔2018〕253號

一新版營業(yè)執(zhí)照長這樣

二明年3月1日啟用的新版營業(yè)執(zhí)照和舊版相比有何不同？

1、尺寸和版式變化

新版營業(yè)執(zhí)照照面版式統(tǒng)一調整為橫版，設有正本和副本

正本尺寸為: 297mm（高）×420mm（寬）

副本內芯尺寸為：210mm（高）×297mm（寬）

副本封皮尺寸為：225mm（高）×310mm（寬）

2、印制內容和打印內容變了

新版營業(yè)執(zhí)照正副本照面印制內容包括

政策原文節(jié)選：

國徽

邊框

標題（營業(yè)執(zhí)照）

國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)網址

登記機關公章

年月日

國家市場監(jiān)督管理總局監(jiān)制等內容

正副本照面打印內容包括：

統(tǒng)一社會信用代碼及號碼

記載事項名稱及內容

二維碼等內容

其中副本照面加打年報提示語

《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構登記證》《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構代表證》中的監(jiān)制單位名稱等一并進行調整。

3、增加二維碼功能

新版營業(yè)執(zhí)照對原版營業(yè)執(zhí)照的二維碼功能進行統(tǒng)一調整，實現二維碼與國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上公示的企業(yè)信息精準聯接，并在營業(yè)執(zhí)照上增加“掃描二維碼登錄‘國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)’了解更多登記、備案、許可、監(jiān)管信息”提示語。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施，現將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務總局關于發(fā)布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）附件1同時廢止。

匯算清繳必看，納稅申報表大變！

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000） 

（1）將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

（2）調整和補充了填報項目。

（3）修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

根據資產損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。

（2）增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

3月1日起，注銷流程大大簡化了

為推出便利化改革措施，解決企業(yè)反映強烈的“注銷難”問題，一波新政策出臺，會計人的工作量要大大減輕了！

3月1日起，企業(yè)注銷效率將大大提高

據市場監(jiān)管總局官網1月22日消息，市場監(jiān)管總局、人力資源社會保障部、商務部、海關總署、稅務總局聯合發(fā)布《關于推進企業(yè)注銷便利化工作的通知》，明確在2019年3月1日前，各有關部門完成精簡文書和優(yōu)化流程的工作目標，提高企業(yè)注銷效率；

在2019年9月1日前，各地完成搭建企業(yè)注銷網上服務專區(qū)的工作目標，實現企業(yè)注銷“一網”服務。 

通知要點：

1、各部門

企業(yè)注銷一網服務。企業(yè)網上發(fā)布清算公告--清算信息自動推送至各部門--各有關部門對企業(yè)注銷進行同步指引

2、市監(jiān)局

取消企業(yè)清算備案程序，改為網上公示清算組信息

3、稅務局

1）、免辦清稅手續(xù)。對像：，對未辦理過涉稅事宜，或者辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款納稅人，

2）、采取“承諾制”容缺辦理。對像：未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備的納稅信用級別A級和B級的納稅人、控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人、省級人民政府引進人才等創(chuàng)辦的企業(yè)、未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶以及未達到增值稅納稅起征點的納稅人

3）、開設“注銷專窗”，強化“首問負責制”

4、人社局

對沒有社保欠費的企業(yè)同步進行社保登記注銷

關于簡化注銷流程這方面的政策，2018年就開始實施了

        為回應廣大市場主體關切，通過深化“放管服”改革，加快解決企業(yè)“注銷難”這一營商環(huán)境中的難點，促進企業(yè)“新陳代謝”、結構優(yōu)化，國務院常務會議提出了3大舉措。

劃重點！具體來說有6個方面：

1、注銷登記材料大幅減少！

大幅減少注銷登記材料，只須提供清算報告等必需要件。

 

2、公示公告免費！

企業(yè)注銷成立清算組的備案、登報發(fā)布債權人公告等，改為通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費公示公告。

 

3、公告時間縮短！

公告時間由45天壓至20天！

 

4、簡易注銷范圍擴大！

（1）將非上市股份有限企業(yè)和農民專業(yè)合作社納入簡易注銷試點范圍。

（2）允許被終止簡易注銷登記的企業(yè)在達到條件后再次申請簡易注銷。

 

5、稅務、社保、商務、海關等注銷手續(xù)簡化！

（1）推行稅務注銷分類處理，未辦理過涉稅事宜或未領用發(fā)票、無欠稅等納稅人，可免于辦理清稅手續(xù)，直接申請簡易注銷。

（2）對沒有社保欠費的企業(yè)同步進行社保登記注銷。

 

6、設立企業(yè)注銷網上服務專區(qū)！

依托一體化政務服務平臺，設立企業(yè)注銷網上服務專區(qū)，推行注銷“一網”服務。

這些措施并行，企業(yè)注銷的時間將大幅減少，尤其簡易注銷時間將減少一半！

不過，那些想通過注銷企業(yè)惡意逃債的也要注意了！會議也明確指出，嚴格企業(yè)主體責任，依法對失信市場主體實施聯合懲戒！